Les travaux d’inventaire consistent en deux étapes essentielles dans la recherche de l’inventaire physique et de l’image fidèle du patrimoine de l’entreprise.

En raison du choix comptable retenu de l’inventaire intermittent entre deux périodes, les stocks initiaux qui figurent à la clôture du bilan précédent sont

1) annulés pour être remplacés par les stocks finaux comptés et

2) valorisés lors de l’inventaire physique.

Au-delà de l’obligation légale prévue à l’article L123-12 du Code du commerce, de la précision et du soin apportés aux procédures à mettre en place pour réaliser l’inventaire physique, c’est un outil de gestion dont dépendra la précision de la marge brute et au-delà du résultat déclaré sur la période.

Les procédures internes d’inventaire physique des stocks sont dans ce contexte, certifiées conformes par les audits réalisés par le ou les commissaire(s) aux comptes.

Par ailleurs, le commissaire aux comptes doit assister personnellement au parfait déroulement de l’inventaire qui implique différents services de l’entreprise, et ceci au moins 2  fois par mandat de 6 ans renouvelables, c’est-à-dire triennal a minima.

Tous les types de stocks sont concernés :

• marchandises, matières premières, matières consommables ;
• emballages ;
• produits finis ;
• produits, travaux ou services en cours.

Issu du livre « Comptabilité pour non comptable» de Franck Nicolas, Édition Dunod.

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Qu’est-ce qu’une obligation convertible ?

Une obligation convertible (convertible bond en équivalent anglo-saxon) est une obligation à laquelle est attachée un droit de conversion (une option) qui offre à son détenteur la possibilité d’échanger l’obligation en actions de cette société selon :

• des événements déclencheurs ;
• une parité de conversion par un ratio qui définit le nombre d’actions auquel donne le droit chaque obligation ;
• et dans une période future prédéterminée à l’avance.

Note – Ce droit de conversion peut être assimilé à un bon de souscription d’actions, OBSA (obligations à bons de souscription d’actions) qui permet de souscrire à une future augmentation de capital à un prix fixé à l’avance.

Issu du livre « Finance pour non-financiers» de Franck Nicolas, Edition Dunod.

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Les frais d’établissement (compte 201 – PCG art. 361-1) sont les frais engagés à l’occasion d’opérations liées à l’existence ou au développement de l’entreprise mais qui ne sont pas rattachés à la production du chiffre d’affaires de biens ou de services.

À savoir :

• les frais de constitution : droits d’enregistrements, honoraires de conseils, de publicité engagés lors de la création de l’entreprise ;
• les frais de premier établissement : publicité et frais de prospection engagés à l’occasion de l’ouverture d’un établissement ;
• les frais d’augmentation de capital : en cas de fusions, scissions, apports ou transformation.

Issu du livre « Comptabilité pour non comptable» de Franck Nicolas, Édition Dunod.

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• Tout au long de l’exercice, le comptable enregistre à bonne date et bon montant la « production vendue », c’est-à-dire le chiffre d’affaires, dans les produits du compte de résultat, indépendamment de la production réalisée. Il fait donc comme si toutes les ventes de produits finis venaient rigoureusement de la production réalisée au cours de l’exercice.

• En fin d’exercice, on passe de nouveau de la fiction à la réalité. En effet, le comptable a supposé par principe tout au long de l’exercice que toute la production vendue venait de la production réalisée au cours de l’exercice. Or ce n’est pas le cas, tous les produits finis qui ont été vendus n’ont pas forcément été fabriqués au cours de l’exercice, certains proviennent du stock constitué lors des exercices précédents. Il faut donc passer de la vente de produits finis à la vente de produits finis fabriqués au cours de l’exercice et lui seulement. L’entreprise pourra alors faire correspondre, dans le résultat de l’exercice, les charges liées à la production de l’exercice aux produits issus de leur vente seulement.

Pour en savoir plus, se référer aux parcours “Les fondamentaux de la gestion“
Module 14 : Technique et cosmétique des états financiers 

Issu du livre « Finance pour non-financiers » de Franck Nicolas, Edition Dunod, 2012.

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Quelle que soit l’entreprise, l’enregistrement de toute opération doit être basé sur une pièce justificative appelée pièce comptable.

À titre d’exemple, on peut citer les factures, les bulletins de salaires, ainsi que les remises chèques, les chèques ou les ordres de virement.

L’analyse d’une opération à partir d’une pièce comptable implique une écriture dans le journal. Puis, il faut reporter les sommes correspondantes dans les comptes du grand livre.

La chronologie est la suivante :

1. Collecte et traduction comptable des pièces justificatives
2. Enregistrement des opérations dans le journal des écritures
3. Report des enregistrements dans les comptes du grand livre
4. Établissement périodique d’une balance des soldes
5. Établissement du bilan et du compte de résultat

Pour en savoir plus, se référer aux parcours “Apprendre à passer les écritures comptables“
Module 123 : Comptes intermédiaires, Comptes de Bilan et Balance 

Issu du livre « Finance pour non-financiers » de Franck Nicolas, Edition Dunod, 2012.

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