Le niveau des activités exceptionnelles regroupe tout ce qui n’est lié ni aux activités d’exploitation, ni aux activités financières de l’entreprise. On y trouve à la fois :

• des opérations en capital – au sens économique du terme, par exemple : plus ou moins-value constatées sur cessions d’immobilisations ;
• des opérations de gestion à caractère exceptionnel, par exemple : vol, incendie, amendes, etc.

Les charges exceptionnelles correspondent :

• à la valeur comptable des éléments d’actif cédés ;
• aux subventions d’équilibre accordées à une filiale ;
• aux pénalités et amendes fiscales ou pénales ;
• aux vols ;
• aux créances devenues irrécouvrables ;
• au rappel d’impôts concernant des exercices antérieurs.

Les produits exceptionnels correspondent quant à eux aux :

• prix de revente d’actifs immobilisés (corporels, incorporels ou financiers) ;
• subventions reçues, aux dons ou remise de dettes ;
• dégrèvements d’impôts, etc.

Le niveau financier enregistre les produits et les charges liés aux opérations de placement et de financement des entreprises non financières.

Noter que, pour une banque ou un établissement financier, ces opérations financières sont des opérations d’exploitation, puisqu’elles s’inscrivent dans le cadre de son métier et de sa vocation.

Les charges financières regroupent les consommations liées aux opérations de construction du coût de revient des produits ou services vendus, se déroulant lors du cycle d’exploitation. Il s’agit essentiellement :

• les charges d’intérêts, intérêts dus aux prêteurs à quelque titre que ce soit ;
• les pertes de change ;
• les escomptes accordés aux clients pour règlement anticipé.

Les produits financiers quant à eux sont composés par :

• les produits des participations  de l’entreprise dans des filiales, sous forme de dividendes ;
• les produits de valeurs mobilières de placement, sous forme d’intérêts ;
• les gains de change sur les opérations en devises ;
• les escomptes obtenus des fournisseurs pour règlement anticipé.

Le niveau d’exploitation regroupe les produits et les charges relatifs à l’activité de production ou de commercialisation des produits ou des services offerts par l’entreprise sur le marché. On y trouve :

• les opérations d’achat et de revente pour les entreprises commerciales ;
• les opérations d’achat, de transformation et de vente, pour les entreprises industrielles ;
• les opérations de prestation de services, pour les entreprises de services.

Les charges d’exploitation regroupent les consommations liées aux opérations de construction du coût de revient des produits ou services vendus, se déroulant lors du cycle d’exploitation. Il s’agit essentiellement :

• de consommation de matières : matières premières et matières consommables ;
• de consommation de services : sous-traitance, loyer, transport, assurance, etc. ;
• des consommations de travail, génératrices de frais de personnel : salaires bruts et cotisations patronales ;
• de la dépréciation des immobilisations : usure et vieillissement des bâtiments, machines-outils, installations, etc.

Les produits d’exploitation quant à eux sont valorisés au prix de vente et constituent ainsi le chiffre d’affaires. On distingue :

• la production vendue hors TVA : Notons d’ailleurs que la TVA n’enrichit pas l’entreprise, à ce titre elle ne doit pas se trouver dans le compte de résultat mais elle figurera au bilan pour le solde dû de la période, l’entreprise n’étant que collecteur d’impôt pour le compte du Trésor Public. Après l’avoir encaissée de ses clients, elle la reverse mensuellement après déduction de la TVA récupérable sur les achats de biens ou de services facturés par ses fournisseurs ;
• la production stockée des produits fabriqués en attente d’être vendue ;
• la production immobilisée, comprenant les travaux faits par l’entreprise pour elle-même, valorisée au coût de production et inscrite dans les immobilisations.